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Clases de activos financieros

Rendimiento de la clase de activos

La NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración describe los requisitos para el reconocimiento y la valoración de los activos financieros, los pasivos financieros y algunos contratos de compra o venta de elementos no financieros. Los instrumentos financieros se reconocen inicialmente cuando la entidad se convierte en parte de las disposiciones contractuales del instrumento, y se clasifican en varias categorías en función del tipo de instrumento, lo que determina la valoración posterior del mismo (normalmente el coste amortizado o el valor razonable). Se aplican normas especiales a los derivados implícitos y a los instrumentos de cobertura.

La NIC 39 fue reeditada en diciembre de 2003, se aplica a los ejercicios anuales que comienzan a partir del 1 de enero de 2005 y será sustituida en gran medida por la NIIF 9 Instrumentos financieros para los ejercicios anuales que comienzan a partir del 1 de enero de 2018.

La NIIF 9 Instrumentos Financieros se volvió a publicar, incorporando nuevos requisitos sobre la contabilización de los pasivos financieros y trasladando de la NIC 39 los requisitos para la baja de los activos financieros y los pasivos financieros

Contoh de activos financieros

Dentro de cada cartera contable, las empresas deben clasificar los activos financieros en categorías financieras. El valor contable de los activos financieros incluirá los intereses devengados de acuerdo con las NIIF.

“Títulos de deuda” son los instrumentos de deuda que posee la entidad emitidos como valores que no son préstamos. También se incluirán los valores públicos, incluidas las letras del Tesoro emitidas por los gobiernos nacionales o por los Bancos Centrales en nombre de los gobiernos. También se incluyen los efectos negociables emitidos por otras entidades.

Créditos relacionados con contratos islámicos. La empresa autorizada debe evaluar el fondo del contrato y alinearlo con el instrumento más parecido de las NIIF a efectos de reconocimiento, clasificación, medición y presentación.

Clase de activos

Un activo financiero es un activo no físico cuyo valor se deriva de un derecho contractual, como los depósitos bancarios, los bonos y las participaciones en el capital social de las empresas. Los activos financieros suelen ser más líquidos que otros activos tangibles, como las materias primas o los bienes inmuebles[1][2][3].

En el caso de los activos financieros que se valoran a valor razonable con cambios en resultados por designación, ésta sólo es posible por el importe al que se reconoció inicialmente el activo. Además, la designación no es posible para los instrumentos de capital que no se negocian en un mercado activo y cuyo valor razonable no puede determinarse de forma fiable. Otros requisitos (alternativos) para la designación son, por ejemplo, la disminución clara de un “desajuste” con otros activos o pasivos financieros,[6] una valoración e información internas y la dirección a valor razonable,[7] o un contrato combinado con un derivado implícito que no sea inmaterial y que pueda separarse[8] En cuanto a los activos financieros disponibles para la venta por designación, ésta sólo es posible también por el importe al que se reconoció inicialmente el activo. Sin embargo, no hay más restricciones ni requisitos.

Activo financiero y activo físico

Un activo financiero es un activo líquido que obtiene su valor de un derecho contractual o de propiedad. El efectivo, las acciones, los bonos, los fondos de inversión y los depósitos bancarios son ejemplos de activos financieros. A diferencia de la tierra, la propiedad, las materias primas u otros activos físicos tangibles, los activos financieros no tienen necesariamente un valor físico inherente ni siquiera una forma física. Más bien, su valor refleja factores de oferta y demanda en el mercado en el que se negocian, así como el grado de riesgo que conllevan.

La mayoría de los activos se clasifican como reales, financieros o intangibles. Los activos reales son activos físicos que obtienen su valor de sustancias o propiedades, como los metales preciosos, la tierra, los bienes inmuebles y las materias primas como la soja, el trigo, el aceite y el hierro.

Los activos financieros están entre los otros dos activos. Los activos financieros pueden parecer intangibles, no físicos, y sólo tienen el valor declarado en un papel, como un billete de un dólar o una lista en la pantalla de un ordenador. Sin embargo, lo que ese papel o listado representa es un derecho de propiedad de una entidad, como una empresa pública, o derechos contractuales a pagos -por ejemplo, los ingresos por intereses de un bono-. Los activos financieros derivan su valor de un derecho contractual sobre un activo subyacente.

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